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中外环境会计信息披露研究综述_论文

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g   财 经 论 坛  — — 0  C O  T  P Y NE  RA    O N C ■■     M O REC 赫   ● _ O S ■ 【 要 】 随 着 环 境 问题 的 日益 加 剧 , 府 相 关 部 门 对 环 境  摘 政 问题 的监 督 加 强 和 社 会 大众 保 护 环 境 意 识 的逐 渐 觉 醒 , 境 信  环 息 的披 露 成 为企 业社 会 责 任 研 究 中很 重 要 的 一 部 分 。本 文在 对  影 响 、 境对 策方案 、 环 在财 务报表及 附注 中披露环 境支 出和环  境负债 。乔世震 、 乔阳(02认为主要记载以下事项 : 者对  20 ) 经营 环保 的誓 约 , 环保 方针 以及环保 目标 , 环境管理 系统的组成 , 环  境 活动影 响的非货 币量化信 息 ,以及对环 境报告 的第三 者意  见 。顾署生 (0 5 认为应披露企业环境 活动和与环境 活动有关  20 ) 的经 济业 务所 产生的环境信息 , 包括能 用货 币表现 的与环境有  关的经济活动以及难以用货币表现的企业单纯的环境活动 。郑  国 内外 环 境 会 计 信 息披 露 研 究 状 况进 行 梳 理 的基 础 上 进 一 步  提 出以后 我 国环 境 会 计 信 息披 露 研 究的 展 望 。   【 键 词 】环 境 会 计  信 息披 露 关 研 究 综 述  由于 经济 发展速度 的增加 , 环境 退化 问题 日趋严重 , 废气  物排放过量 、 自然灾害频繁 发生 、 全球 气候变暖 、 生态 系统失去  *衡等 等, 环境遭到前所未有 的破坏 。这 引起 了人们对环境 问  题的极大关注 。随着 人们 对环 境质量 的重视 , 不断采取措施 控  永生 、 曼军 (0 6 认 为现 阶段环境会 计的信息披露 应包含以  胡 20 ) 下 内容 : 境问 题给 企业 资产 、 环 负债 、 有 者权益 等带 来 的变  所 化; 环境 问题给企业 支 出与收 益带来 的变化 ; 环境问 题引起 的  企业现 金流量 变化 ; 企业 的环 境绩效 情况 ; 环境问 题相关 的  与 会计政 策与会计制度等。胡曲应(0 0 认为定量的环境绩效信  21 ) 息( 如万 元产值综合 能耗 等 ) 货币化 的环保投 入 、 及 环保效 益 、   环保在建工程 、 环保税收减免及环保政府补助等定量信 息。   二、 环境 会计 信 息披 露 的驱 动 因素  制污染 , 以有效利用资源 , 环境质量会逐 渐改 善 , 但这有赖于 企  业和政府的共 同努 力。要 求企业披露环 境会计信息成 为必然 。   外国 的环境会计 信息披露 的研究较 早 ,而且研 究范 围比较 广  泛, 研究较 多的主 要有 以下 几个方面 : 境信 息披 露 的驱动 因  环 素 , 响因素 , 影 与财务绩效 的相互影 响以及披露方式等方面 。同  样, 我国环境 会计信 息披露 已经取得一 些显著 成绩 , 与 国外  但 的研究相比较 , 还处于初级阶段 。国内的环境 会计的研究 者由  于 数据和 方法上 的缺陷 , 长期 以来 多数 只能定性 地研 究 , 进行  影响 会计信息 披露 的驱 动因素 很多 , 外部压 力 , 有 所处行  业, 也有 内部 自身道德约束 的力量 。企业 的环境 信息披露压 力  来 源于消 费者 、 环境保 护组织 、 法律 制裁压 力 、 媒体舆论 的 、 环  境保护 风险 等( ete 19 )0 n vn 20 ) P ai,9 2 。 ' o a (0 2 对爱尔兰 6 t Do 种行  业 2 7家公司的企业 高管进行了研 究 ,调查发现 影响公司披露  的主要因素是社会 团体和媒体 的压力 , 他的研究 同时 还发现处  于 环境敏 感性行业 的公 司会 相应 的加强 公司年报 的环境 信息  实证研 究的文献 尚不 多见 。以下以中外环境会计信 息披露 的对  比 来对 研 究 成 果 各 方 面 进 行 阐 述 。   一 、 环 境 会 计 信 息 披 露 的 内容  在环境 会计信息披露的 内容方面 , 者们提 出了披 露的 建  学 议, 但是没有一致性 的规 范。   Jr   .ru e 19 ) Ga   . we (9 6 把 环境信 息  e y GK e z( 96 和 l ENe U 19 ) r e 披 露的 内容 归为 : 与公 司有关 的环境法规 的简要 介绍 ; 公司现  披 露 , 表明所处 的行 业是影响 公司环境信息披露 的影响因素  这 之一 。 Gr e.( 9 6则认为企业披露动机来源于道德层面 、 而 a tl19 ) y a   会计责任 、 律法规 、 场和公众形 象等 方面的 考虑 以及 为了  法 市 在和未 来要负担 的环境义务与责任 ; 与环 境事故有关 的详尽信  息 ; 司 解 决 环 境 问 题 的计 划 或 策略 ; 行 环 境 义 务 或 责 任 所   公 履 维持在市场 中领 先的地位 。由此 ,oo n和 L wi 2 0 ) S lmo e s 02 将企  ( 业 自愿 进 行 披 露 环 境 信 息 的 考 虑 因 素 分 为 四个 方 面 , 市 场 效   即 发生 的成本 支出和结构 ; 环境事故 有关 的保险 赔偿 ; 与 环境 责  益、 社会 影响 、 政治形象及企业的社会责任。   任对公司财 务状况可 能带 来的影响 ; 企业 的生 产工艺 、 产品 、 原  材料 等在各个环 节对生 态环境所 造成 的影 响 ;公 司在废 品收  回、 利用和 能源节约 方面的政 策 , 以及 它们在 企业 内部的执 行  情况 ;公 司在环 境 方面 己得 到的认 可或 受 到 的奖励 。M. .



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